Федерации. При численности физических лиц, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек налоговые агенты могут представлять такие сведения на бумажных носителях.

Налоговые органы направляют эти сведения налоговым органам по месту жительства физических лиц.

При этом не представляются сведения о выплаченных доходах индивидуальным предпринимателям за приобретенные у них товары, продукцию или выполненные работы (оказанные услуги) в том случае, если эти индивидуальные предприниматели предъявили налоговому агенту документы, подтверждающие их государственную регистрацию в качестве предпринимателей без образования юридического лица и постановку на учет в налоговых органах.

5) выдавать физическим лицам по их заявлениям справки о полученных физическими лицами доходах и удержанных суммах налога по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.(п.3 ст.230 НК РФ).

Обязанности налогового агента могут быть возложены только на те организации или физических лиц, которые являются источниками выплаты средств налогоплательщику, т.е. от которых налогоплательщик получает доход.

Организациям - налоговым агентам необходимо иметь в виду, что в ряде случаев они освобождаются от обязанности исчислять и удерживать налог при выплате доходов в пользу налогоплательщика. В частности не исчисляется и не удерживается налог при выплате :

- сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего физическому лицу на праве собственности;

- сумм доходов физических лиц - налоговых резидентов РФ, полученных из источников, находящихся за пределами РФ;

- с сумм выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей, тотализаторов и других основанных на риске игр (в том числе с использованием игровых автоматов);

- вознаграждений по договорам гражданско-правового характера физическом лицу, зарегистрированного в качестве индивидуального предпринимателя (частного нотариуса и др.). Если физическое лицо, зарегистрированное в качестве индивидуального предпринимателя, работает на предприятии по трудовому договору, то выплат, произведенных в пользу этого работника, налог на доходы физических лиц удерживается в общеустановленном порядке.

При выплате физическому лицу дохода в натуральной форме налог на доходы физических лиц исчисляется но не удерживается в случае, если данный налоговый агент не производит в пользу этого же лица выплат в денежной форме в данном налоговом периоде. В этом случае необходимая информация представляется агентом в налоговый орган в порядке, предусмотренном пп.2 п.3 ст.24 НК РФ.

По доходам, указанным в ст.ст.227 и 228 НК РФ, граждане уплачивают НДФЛ и отчитываются перед налоговой инспекцией самостоятельно.

Удержание налога

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате самому налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам.

Удержание у физического лица начисленной суммы налога производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты (п.4 ст.226 НК РФ).

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в течение одного месяца с момента возникновения соответствующих обстоятельств письменно сообщить в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме задолженности налогоплательщика.

Уплата налога

Налоговые агенты обязаны перечислять суммы исчисленного и удержанного налога не позднее: